Ликбез: облагается ли компенсация при увольнении по соглашению сторон НДФЛ и другими налогами и взносами?
При увольнении работника руководитель обязан его полностью рассчитать в последний рабочий день. При уходе с занимаемой должности гражданин имеет право получить как заработную плату, так и дополнительные компенсации.
Нужно ли их облагать налогами выходное пособие, неиспользованный отпуск, а также взимаются ли с этих выплат страховые взносы расскажем ниже.
Показать содержание
- Налогообложение выплат
- Взимаются ли с этих выплат страховые взносы?
Налогообложение выплат
Компенсационные выплаты при увольнении по соглашению сторон осуществляются в форме денежных выплат. Соответственно, на основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ, признаются доходами, поскольку увеличивают экономические выгоды граждан.
Согласно статье 209 НК РФ доходы граждан облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Вместе с тем нормы статьи 217 НК РФ предусматривают освобождение от взимания обязательных платежей некоторые категории доходов физических лиц.
Рассмотрим несколько видов компенсаций, которые могут получить работники предприятий, и определим, подлежат ли они налогообложению.
Выходное пособие
Природа понятия «выходное пособие» позволяет его отнести к категории компенсационных выплат. Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника, не облагаются НДФЛ на основании части 6 подпункта 3 статьи 217 НК РФ.
Однако существует ограничение: сумма денежных средств не должна быть больше тройного размера среднемесячной заработной платы. В противном случае поступление от работодателя должно облагаться в общеустановленном порядке.
Предел необлагаемых сумм увеличен до уровня 6 месячных заработков для работников, увольняющихся из организаций, расположенных на Крайнем Севере.В ситуации, когда из выходного пособия при увольнении по соглашению сторон должны удерживаться налоги и взносы, следует знать следующие особенности:
- налоговая ставка составляет 13% либо 30% для нерезидентов от полученной величины;
- рассчитать и удержать налог должен работодатель;
- увольняющийся работник не обязан предоставлять налоговую декларацию.
Информация для работодателя – источника выплаты пособия:
- налоговые агенты (работодатели) обязаны подавать ежеквартально и по итогам года расчёт уплаченного налога физического лица, в том числе и с облагаемых выходных пособий, по форме 6-НДФЛ;
- агенты должны 1 раз в год направлять в налоговую справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ;
- код дохода в виде выходного пособия для отражения в справке 2 НДФЛ составляет 2014 (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@).
Если выходное пособие превышает законодательно установленный предел, то НДФЛ взимается не с разницы между предельной величиной и фактической, а со всего объёма пособия.
О том, как рассчитать размер самого выходного пособия при увольнении по соглашению сторон, мы рассказывали тут.
Неиспользованный отпуск
Учитывая, что компенсация за неиспользованный отпуск, входит в статью доходов граждан, она также подлежит обложению НДФЛ. Абзац 7 подпункта 3 статьи 217 НК РФ прямо оговаривает данный случай.
Налогообложение компенсации за отпуск аналогично удержанию платежа, например, с заработной платы или выходного пособия:
- величина налога составляет 13% от компенсации;
- налог исчисляется и направляется в бюджет организацией;
- налоговую отчётность составляет и направляет в налоговую инспекцию также налоговый агент.
При этом при формировании справки по форме 2-НДФЛ указывается код дохода «2013».Дополнительные средства, оговариваемые с работодателем
Обычно компенсации в виде выходных пособий выплачиваются при сокращении штата или ликвидации юридического лица. Однако часть 4 статьи 178 ТК РФ оговаривает, что выходные пособия могут начисляться и в других случаях по усмотрению работодателя. Таким образом, при увольнении по соглашению сторон допускается выплата выходного пособия.
Для этого следует составить дополнение к трудовому договору или предусмотреть выплату компенсации в коллективном договоре.
Таким образом, дополнительная компенсация – это и есть выходное пособие, поскольку работодатель не обязан её выплачивать, а может это делать по соглашению сторон.
Удержание НДФЛ с дополнительной компенсации происходит в порядке, предусмотренном для налогообложения выходного пособия:
- не облагаются выплаты, которые меньше 3-кратного размера средней оплаты труда в месяц;
- с больших объёмов поступлений в пользу физических лиц взимается НДФЛ по ставке 13%.
Всем, кому предстоит увольнение по договоренности, будут полезны следующие наши материалы о сумме и порядке выплат денежных средств, положенных работнику в таком случае:
- Как оформить пособие на бирже труда и каков его размер?
- В каких случаях положена компенсация от работодателя при увольнении и сколько окладов она составляет?
Взимаются ли с этих выплат страховые взносы?
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ лица, производящие выплаты в пользу граждан, должны с их объёма платить страховые взносы. Соответственно, компенсации при увольнении по соглашению сторон также входят в объект обложения.
Статья 422 НК РФ закрепляет виды доходов физических лиц, с которых не рассчитываются страховые взносы. Среди них поименованы компенсационные выплаты.
В то же время указанной статьёй установлены виды компенсаций, которые облагаются взносами:
- выходные пособия, размер которых выше трёх месячных заработных плат (6 для предприятий Крайнего Севера);
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- дополнительные выплаты.
Размер взносов равен 30% от объёма полученных бывшим работником компенсаций, в том числе:
- на пенсионное страхование – 22%;
- на страхование временной нетрудоспособности и материнства – 2,9%;
- на ОМС – 5,1%.
Выплаты при увольнении облагаются не отдельно от остальных доходов, а вместе.
Если общая сумма заработка и других поступлений физического лица составила больше 1 021 тыс. руб. за год, то тариф пенсионных взносов с суммы превышения равен 10%. При этом если годовой доход гражданина больше 815 тыс. руб., то взносы на случай временной нетрудоспособности с сумм превышения не вносятся.Таким образом, выходное пособие в законодательно установленных пределах не является объектом для расчёта обязательных платежей. При этом компенсация за отпуск всегда подлежит обложению. Учитывая, что НДФЛ и страховые взносы уплачиваются с одних и тех же доходов, то суммарная налоговая нагрузка на облагаемые выплаты равна 43% (13% с работников и 30% с работодателей).