Налоговые льготы и отсрочки по налогам из-за коронавируса: как действовать, чтобы получить?

25 марта 2020 года президент России обратился к гражданам страны в связи со сложной эпидемиологической обстановкой, вызванной распространением новой коронавирусной инфекции. В.В. Путин заявил, что бизнес сталкивается с трудностями: сокращением заказов, уменьшением выручки.

Важнейшей задачей, по мнению президента, является обеспечение стабильности на рынке труда и недопущение всплеска безработицы. Глава государства анонсировал представление малому и среднему бизнесу отсрочки по уплате всех налогов (кроме НДС) на 6 месяцев.

Показать содержание

• Послабления в общем случае
• Льготы и отсрочки для малого и среднего бизнеса из-за коронавируса
Кто может рассчитывать на льготы из-за пандемии?     Отличия и дополнительные льготы для Москвы    
• Нужно ли отчитываться о налогах в 2020 году?
Новые сроки уплаты налогов и взносов:     Правила и сроки сдачи налоговой отчетности в 2020 году    
• Как получить налоговые преференции?
• Что будет после завершения налоговых каникул в России?
Возможны ли какие-то штрафы?    

Послабления в общем случае

Статья 64 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность отсрочки и рассрочки уплаты налогов для всех видов налогоплательщиков (организаций, ИП, граждан). Отсрочка или рассрочка по уплате налога предусматривает изменение срока уплаты, если имеются основания для этого. Предоставляются на срок не больше одного года, позволяют уплатить налог одной суммой (отсрочка) или несколькими (рассрочка).

Указанные послабления применяются в случаях, когда материальное положение плательщика не позволяет произвести выплату в установленный срок. Вместе с тем необходимо, чтобы возможность уплаты появилась в течение времени, на которое предоставляются отсрочка или рассрочка.

Основания для льготы:

1. Возникновение ущерба вследствие стихийного бедствия, иных чрезвычайных обстоятельств.
2. Отсутствие бюджетных поступлений либо их недостаточность, отсутствие своевременной информации о предельных размерах финансирования.
3. Угроза банкротства при своевременной уплате налогов.
4. Материальное положение человека не позволяет сразу уплатить налог.
5. Выпуск или продажа товаров, осуществление услуг имеют сезонный характер.
6. Имеются основания для отсрочки или рассрочки в соответствии с таможенным законодательством.
7. Отсутствие возможности для уплаты налогов, сборов, взносов в бюджет до окончания срока исполнения требования о производстве таких отчислений.

К ним относится и возможность не производить выплату вообще. Законодательством предусмотрено большое количество льгот. Не имеется закрытого их перечня. Предоставление льгот может заключаться в полном освобождении от уплаты налога, снижении налоговой базы или возможности налогового кредита.

Льготы и отсрочки для малого и среднего бизнеса из-за коронавируса

Из-за невиданной ранее ситуации на рынке, вызванной распространением нового коронавируса и приостановлением работы значительной части организаций и предпринимателей, возникла необходимость поддержки бизнеса и граждан. Правительством России 2 апреля 2020 года принято Постановление № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики». Документом предоставляется ряд отсрочек и льгот по уплате налогов и страховых взносов.

Сроки и условия отсрочки или рассрочки отчислений рассмотрены в п. 11 и 12 упомянутых Правил.

1. В случае снижения доходов от 10 до 20% срок составляет 3-6 месяцев.
2. Когда снижаются доходы больше чем на 30-50% или имеются убытки при снижении доходов больше чем на 30%, срок составляет от 6 месяцев до 1 года.
3. В случае снижения доходов больше чем на 50% или при существующих убытках снижения больше чем на 30% даётся рассрочка на 3 года.
4. Когда происходит снижение доходов от 30 до 50% у стратегических, системообразующих и градообразующих предприятий, предоставляется рассрочка на период от 3 до 5 лет.
5. От 3 до 5 лет рассрочка может быть предоставлена стратегическим, системообразующим, градообразующим организациям, крупнейшим налогоплательщикам при снижении доходов от 30 до 50%.

Льготы по налогам и платежам предоставлены:

• Организациям и ИП, входящим в реестр пострадавших, отсрочка на 6 месяцев по налогу на прибыль, ЕСХН за 2019 год.
• Отсрочка на 3 месяца по НДФЛ индивидуальным предпринимателям. Страховые взносы ИП с доходами больше 300000 руб. платят через 4 месяца.
• Уплата патентов, выпадающая на 2 квартал, перенесена на 4 месяца.
• Самозанятым налоги (исключая НДС, налог для самозанятых и в качестве налогового агента) и авансовые платежи за март, 1 квартал текущего года перенесены на 6 месяцев. За первое полугодие 2020 года, а также апрель-июнь и 2 квартал – на 4 месяца.
• Авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам за 1 квартал перенесены до 30 октября, за 2 квартал – до 30 декабря.
• Отсрочка микропредприятиям по страховым взносам за март-май 2020 года на 6 месяцев, за июнь-июль текущего года – на 4 месяца.

Кто может рассчитывать на льготы из-за пандемии?

Ответ на данный вопрос содержится в пунктах 1-3 Правил от 2 апреля 2020 года. Послабления в уплате налогов могут быть получены юридическими лицами, если одновременно присутствуют два момента.

• Плательщик налога отнесён к заинтересованным лицам. Это значит, что основной вид выполняемой деятельности на 1 марта 2020 года, входит в сферы деятельности, больше других пострадавшие в сложившейся ситуации. Список отраслей указан в Постановлении Правительства РФ от 3 апреля 2020 № 434.
• Произошло уменьшение доходов лица больше чем на 10%, либо уменьшение доходов от продаж товаров (услуг, работ) больше чем на 10%, либо возник убыток (исходя из налоговой декларации) по налогу на прибыль в 2020 году при отсутствии убытка в предыдущем году.

В перечень отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавируса, вошли:

• предприятия, осуществляющие авиа- и автомобильные перевозки,
• организации культуры и досуга;
• спортивные и физкультурно-оздоровительные;
• турагентства и гостиничный бизнес;
• предприятия общепита;
• организации дополнительного образования;
• предприятия, предоставляющие бытовые услуги населению, и некоторые другие.

Льготы распространяются на мелкий и средний бизнес, применимы по отношению к юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.

Отличия и дополнительные льготы для Москвы

Правительством Москвы 24 марта 2020 года утверждён так называемый первый пакет мер поддержки бизнеса.

• Продлевается время уплаты авансовых платежей за 1 квартал 2020 года по налогу на имущество организаций, а также земельному налогу до конца 2020 года юридическим лицам, осуществляющим работу в сфере туризма, досуга, культуры, общепита, спорта и гостиничного бизнеса.
• Продлевается время уплаты торгового сбора.

Нужно ли отчитываться о налогах в 2020 году?

Налоговым кодексом РФ установлены общие правила и сроки подачи сведений о доходах по итогам прошедшего года. Особенности налоговой отчётности предусмотрены документами, принятыми в связи с кризисом, вызванным пандемией коронавируса.

Новые сроки уплаты налогов и взносов:

• Время уплаты земельного, транспортного и налога на имущество за 1 квартал текущего года – 30 октября 2020 года.
• Срок уплаты этих же налогов за 2 квартал года – 30 декабря 2020 года.
• Малому, среднему бизнесу и микропредприятиям за март-май текущего года перенесены на 6 месяцев. Тем же плательщикам за июнь-июль – на 4 месяца.
• Индивидуальным предпринимателям по сроку до 1 июля перенесены на 4 месяца.

Правила и сроки сдачи налоговой отчетности в 2020 году

Раньше время сдачи отчётов и выплаты налогов могло быть перенесено из-за праздничных дней или выходных. Изменения в условиях пандемии заключаются в установлении нерабочих дней по указам Президента страны. Дни самоизоляции до 30 апреля включительно стали нерабочими, поэтому сроки сдачи отчётности перенесены.

Как получить налоговые преференции?

Для получения каких-либо преференций со стороны налоговых органов в докризисное время и в условиях сложной эпидемиологической ситуации требуется обращение с заявлением. Документ можно подать до 1 декабря 2020 года в налоговую инспекцию по месту жительства или нахождения юридического лица.

Требуемые документы для отсрочки в 6 месяцев и меньше: заявление и обязательство. Для получения отсрочки в 6 месяцев и больше дополнительно нужны:

• Поручительство, залог, банковская гарантия как виды обеспечения. Достаточно одного из них.
• При обращении за рассрочкой – график погашения.

Изложенный порядок обращения за льготами предусмотрен пунктами 6-7 Правил от 2 апреля 2020 года.

Что будет после завершения налоговых каникул в России?

С учётом того, что не могут быть определены сроки ограничений в работе бизнеса, не могут быть заранее подсчитаны убытки из-за возникшего кризиса. Принимаемые властями меры поддержки российского предпринимательства дают основания полагать, что бизнес не будет брошен на произвол судьбы и далее. На момент написания статьи Государственной думой уже принят во втором и третьем чтениях закон, устанавливающий меры налоговой поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Учитывая неопределённость в размере убытков бизнеса вследствие пандемии, правительство, обещавшее дальнейшую поддержку, может принять новый пакет антикризисных мер, в том числе, продлить налоговые каникулы.

После окончания времени отсрочек от уплаты налогов, платить их всё равно нужно. Эксперты в сфере экономики делают разные прогнозы относительно перспектив бизнеса после окончания пандемии. Так профессор СПбГУ, СПБГЭУ Николай Межевич в интервью, полагал, что критичным для малого и среднего бизнеса будет уже второй квартал текущего года. В оптимистической модели восстановление начнётся в третьем квартале, в пессимистической – в последнем квартале года.

Возможны ли какие-то штрафы?

На основании упомянутых нормативных актов приостановлено применение мер взыскания до 1 мая 2020 года. На кого распространено:

• Плательщики налогов, информация о которых содержится в реестре субъектов малого и среднего бизнеса.
• Налогоплательщики, отнесённые к наиболее пострадавшим сферам деятельности (перечень утверждён Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2010 года №434, изменения в него вносились постановлением от 10 апреля 2020 года №479).

Данные послабления ФНС осуществит сама, не имеется необходимости в обращении с заявлением. Взыскание приостановлено с 25 марта текущего года, ранее принятые решения не отзываются.

Вынужденное приостановление деятельности организаций, ИП, самозанятых граждан больно ударило по всему предпринимательству. В то время, когда распространение коронавирусной инфекции в стране ещё не вышло на плато и не пошло на снижение, сложно говорить о датах возобновления работы значительной части бизнеса. В таких условиях только помощь государства, в том числе и в виде налоговых каникул, может уменьшить негативные последствия кризиса, вызванного пандемией.