Реализуем право на отдых: отпускные, НДФЛ и другие обязательные платежи

Каждый официально трудоустроенный человек имеет право на отдых без потери места работы и среднего дохода согласно трудовому кодексу Российской Федерации (статья 114 ТК РФ).

Отправляясь в отпуск работник получает так называемые «отпускные», однако перед ним встает ряд вопросов, связанных с начислением этих выплат: являются ли они доходом, как их рассчитать, нужно ли платить налоги? На эти вопросы мы и дадим подробные ответы в рамках данной статьи.

Показать содержание

• Что такое отпускные?
• Как рассчитать размер?
• Обязательные отчисления
НДФЛ      Как и в каком размере взимается налог?      Отражение дохода в справке 2-НДФЛ      Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС     
• С каких выплат удержания не производятся?
• Заключение

Что такое отпускные?

Отпускные — оплата дней отпуска, они считаются доходом служащего по трудовому договору, согласно первому пункту статьи 420 НК РФ.

Как рассчитать размер?

Чтобы рассчитать размер выплат на отпуск, необходимо взять весь доход, полученный за прошедший год, а затем разделить на количество рабочих дней (без учета праздников). Получится средний доход работника за один день — он и будет положенной суммой на сутки отдыха. Остается только умножить его на количество дней отпуска и вы получите в результате итоговую сумму, однако без вычета налога на доход физических лиц.

Интересно, что в локальных актах предприятия могут быть утверждены другие периоды для выявления среднего заработка (например, 6 месяцев). Это допустимо, если этот факт не оказывает негативного влияния на положение работника. Расчетный период может быть меньше 12 месяцев, к примеру, если человек недавно работает в организации (об особенностях предоставления отпуска в первый год работы мы подробно рассказывали тут).

Возможен и случай, когда берут расчетный период более года, например, если в течение года у работника менялась зарплата, либо нужно вычесть из периода по разным причинам слишком много дней.

В любом случае, все эти действия нацелены на то, чтобы у сотрудника были максимальные выплаты на отпуск.

Обязательные отчисления

Отпускные выплаты в это плане ничем не отличаются от заработной платы сотрудника. Отпуск, а точнее выплаты, связанные с ним, облагаются страховыми взносами в полной мере. Помимо самих отпускных также рассчитывают:

• подоходный налог;
• взнос на обязательное социальное страхование;
• взнос на страхование от несчастного случая на производстве или заболевания, связанного с профессией.

НДФЛ

Как и в каком размере взимается налог?

Организация не имеет права платить налог из собственных средств, не удержав его из доходов сотрудника, поэтому бухгалтерии необходимо взимать НДФЛ в день, когда денежные средства выплачиваются работнику.

НДФЛ всегда изымается организацией из денег работника. То есть сначала рассчитываются ваши отпускные, вычитается налог и оставшуюся сумму вы получаете на руки.

Срок уплаты удержанных организацией налогов указан в п.6 ст. 226 НК РФ, в пункте указано, что НДФЛ с отпускных должен быть уплачен не позднее последнего дня месяца, в котором отпускные были выплачены.

Размер начисления НДФЛ определен в п.3 ст. 226 НК РФ, где сказано, что он рассчитывается как 13% от отпускных физического лица — гражданина России и 30% с отпускных, если работник не является резидентом РФ.

Отражение дохода в справке 2-НДФЛ

При формировании данной справки по запросу сотрудника, сумма отпускных указывается в графе месяца, в котором она была перечислена работнику на личный банковский счет или передана в кассу предприятия.

Ниже представлен образец справки 2-НДФЛ с указанием отпускных (код дохода 2012):

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС

Взносы в фонды: пенсионный, социального и обязательного медицинского страхования должны быть оплачены работодателем до 15-го числа месяца, следующего за месяцем перечисления средств на отпуск.

С каких выплат удержания не производятся?

Выплаты на некоторые виды дополнительного отпуска не облагаются налогом и взносами.Например, к ним относятся:

1. дополнительный отпуск участникам и жертвам аварии на чернобыльской АЭС (выплаты идут из бюджета в качестве компенсации за полученный вред здоровью);
2. отпуск на лечение профессиональных заболеваний и травм на производстве, а также дорога до профилактория (работодатель оплачивает не только отпускные, но и проезд);
3. отпуск родителям в многодетных семьях;
4. отпуск ветеранов боевых действий.

Выплаты, назначаемые во всех этих случаях, считаются обеспечением по социальному страхованию. Именно поэтому никакие взносы с них не удерживаются.

Заключение

В статье мы узнали всю основную информацию об отпускных выплатах: начислении взносов, порядке выплат, частные случаи налогообложения, а также разобрались с терминологией. Надеемся, что данный материал оказался полезен для вас!