Как отразить больничный в 6-НДФЛ? Пошаговая инструкция по заполнению
В справке 6-НДФЛ работодатель показывает доходы физических лиц и отражает информацию об отчисленных с них налогах. Следуя статье 217 НК РФ, с перечислений по временной нетрудоспособности также взимается подоходный налог. Оплата больничного листа вносится в 6-НДФЛ по особым правилам. О процедуре внесения в расчет этих сведений и будет рассказано ниже.
Показать содержание
- В каких ситуациях нужно показать БЛ в справке?
- Надо ли выделять отдельной строкой?
- Пошаговая инструкция по заполнению
- Как заполнить, если БЛ начислен в одном месяце, а выплачен в другом?
Примеры внесения в справку переходящих бюллетеней Куда попадает, если оформлен в сентябре, а получен в октябре? Оформлен в ноябре, а получен в декабре Дата начисления в декабре, а выплаты в январеВ каких ситуациях нужно показать БЛ в справке?
В справку 6-НДФЛ вносятся все случаи выплаты денежных средств по больничному листу, когда с них взимается подоходный налог. Он не взимается лишь с пособия по беременности и родам.
При этом отражение выплат по пособию в отчете имеет принципиальные различия с начислением зарплаты. Они выражаются в определении даты получения дохода и дня уплаты с него налога. День получения дохода определяется по следующему принципу:
- Для зарплаты им становится последний день месяца ее начисления.
- Для пособия по нетрудоспособности это дата его получения по факту.
Поэтому разными становятся и сроки перечисления налога в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- С зарплаты денежные средства перечисляются в следующий за выплатой рабочий день.
- С больничного налог переводится в последний день месяца фактического получения сотрудником денежных средств.
Надо ли выделять отдельной строкой?
Справка 6-НДФЛ сдается ежеквартально.
Внимание. Для больничного в 6-НДФЛ собственные строки в разделе 1 не требуются.Пособия отражают в разделе суммарных показателей раздела 1 с общей ставкой налога. При заполнении второго раздела могут понадобиться отдельные строки.
Пошаговая инструкция по заполнению
Рассмотрим, как правильно отражается больничный лист в справке.
Раздел 1:
- В графе 010 вписывается ставка налога.
- В пункте 020 отображается сумма начисленного дохода, дата выплаты которого относится к отчетному периоду.
- В графе 030 указывается сумма налоговых вычетов за указанный период (если они были).
- В строчке 040 отображается сумма исчисленного налога.
Раздел 2:
- В пункте 100 отображается дата выплаты доходов по факту.
- В графе 110 вписывается дата удержания налога.
- В пункте 120 указывается день перечисления НДФЛ в бюджет. Здесь нужно поставить крайний срок, утвержденный законодательством.
- В графе 130 исчисляется сумма дохода.
- В пункте 140 исчисляется сумма налога.
Особые случаи
- Как заполнить 6-НДФЛ, если пособие начислено последним числом месяца? Когда больничный начислен в последний день месяца, показания в графах 100, 110 и 120 будут совпадать.
- Как отразить больничные в 6-НДФЛ, если они начислены вместе и выплачены в один день с зарплатой? Если зарплата и пособие выплачиваются вместе, например, в предпоследний день месяца, можно показать их одной суммой. Записи в разделе 2 также будут совпадать. В ином случае даты второго раздела будут различаться и для них понадобятся собственные строки.
- Как показать больничные во время отпуска с отпускными? Для отпускных днем получения дохода также принимается день их получения сотрудником. Срок перевода НДФЛ идентичен сроку для больничных.
Таким образом, когда отпускные и пособие по больничному были перечислены в один день, их можно отразить в одной строке.
Как заполнить, если БЛ начислен в одном месяце, а выплачен в другом?
Данные по зарплате обычно отражаются в разных отчетах, так как день начисления в текущем месяце, а выплаты в следующем. На границе отчетных периодов информация за крайний месяц квартала попадет в раздел начислений. А в разделе выплат она будет показана уже в следующем периоде.
Внимание. Данные по больничному часто вносятся в один отчетный период.Однако и в этой ситуации возможны переходы на другой месяц. Например, если последнее число месяца выпадает на выходной день. В этом случае налог перечисляется в ближайший следующий за выходным рабочий день. В связи с этим он переносится на следующий месяц. Таким образом, данные раздела 2 попадут в отчет, относящийся к новому периоду.
Примеры внесения в справку переходящих бюллетеней
Куда попадает, если оформлен в сентябре, а получен в октябре?
Работник болел с 20 по 26 сентября 2018 года. 27 сентября он приступил к выполнению работы. Ему было начислено пособие в сумме 9000 рублей.
Выплаты были сделаны в день ближайшей выдачи заработной платы — 10 октября.
Таким образом день фактической выплаты переносится уже на новый отчетный период.
Вот как это будет выглядеть:
- 020: 9000 (доход).
- 040: 1170 (налог).
- 100: 10.10.2018 (дата получения дохода).
- 110: 10.10.2018 (день удержания налога).
- 120: 31.10.2018 (дата перевода НДФЛ в бюджет).
- 130: 9000.
- 140: 1170.
Первый раздел заполняется в 3 квартале, а строки 100 — 140 уже в 4-ом.
Оформлен в ноябре, а получен в декабре
Если начислили в ноябре, а выплатили в декабре, оба раздела заполняются в одном квартале, поскольку два месяца попадают в один отчетный период.
Дата начисления в декабре, а выплаты в январе
Работник отсутствовал на работе с 19 по 27 декабря 2017 года. Он вышел на работу 28 декабря и отдал больничный лист. Ему начислили пособие в размере 9500 рублей. Срок оплаты налога истекает 31 декабря. Т. к. это выходной, он переносится на 9 января. Поэтому факт будет отражаться и в отчете за 2017 год, и в отчете за 1 квартал 2018 года.
2017 год:
- 020: 9500.
- 040: 1235.
2018 год (данные включаются только во второй раздел):
- 100: 29.12.18.
- 110: 29.12.18.
- 120: 09.01.19.
- 130: 9500.
- 140: 1235.
Аналогично можно рассмотреть, как отразить больничный в справке, если начислен в январе, а выплачен в феврале и так далее.
Выплаты по больничному в 6-НДФЛ отражаются в том отчетном периоде, в котором он был фактически оплачен. Если данные по больничному разделяются на 2 отчета, то в периоде выплаты он вносится в первый раздел, а раздел второй заполняется в следующем периоде.