Иностранные ВКС: заработная плата, налоги, уведомление о выплате

На рынке труда всегда существует нехватка высококвалифицированных кадров. Законодательство позволяет восполнить ее за счет иностранных граждан. Высоковалифицированные специалиста (ВКС) из зарубежных стран трудятся на территории России в различных отраслях. Законодательное оформление трудовых отношений с такими сотрудниками имеет ряд особенностей, в том числе и касательно заработной платы.

Показать содержание

• Законы, регулирующие начисление зарплаты иностранцам
• Минимальный и максимальный размер зп
• Налогообложение высококвалифицированного иностранного специалиста
• Необходимость уведомления о выплате
Пошаговая инструкция     Сроки выполнения обязательств     Документы     Форма и порядок заполнения     Способы донесения информации    
• Возможные вопросы и сложности
• Административная ответственность

Законы, регулирующие начисление зарплаты иностранцам

Если для регулирования трудовых отношений с гражданами России применяются нормы Трудового кодекса РФ, то при трудоустройстве иностранцев принимается во внимание еще и миграционное законодательство (Закон от 25.07.2002 №115-ФЗ).

Вопросы, касающиеся трудовых отношений и размера заработной платы, рассматриваются в ст. 13.2 №115-ФЗ. В п.1. этой же статьи указано, кто относится к категории ВКС. Так, высококвалифицированным специалистом считается гражданин зарубежной страны, который имеет определенный опыт и ряд навыков или какие-либо выдающиеся достижения в конкретной сфере деятельности.

Минимальный и максимальный размер зп

Высокий уровень квалификации требует и соответствующего уровня оплаты труда. Так, размеры вознаграждения ВКС установлены в ст.13.2 №115-ФЗ в зависимости от группы работников:

• не менее 83 тыс. руб. в месяц — для научных работников и преподавателей, занятых в научно-исследовательской или педагогической деятельности, а также ВКС, которые трудятся в особых экономических зонах и IT-сфере;
• не менее 58 тыс. руб. в месяц — для работников технико-внедренческой особой экономической зоны;
• не менее 1 млн. руб. за год — для медицинских, педагогических и научных работников, выполняющих свои трудовые обязанности на территории международного медицинского кластера;
• не менее 83 тыс. руб в месяц — для иностранных ВКС, привлеченных для работы на территории Крыма и города Севастополя;
• не менее 167 тыс. руб. в месяц — для других категорий ВКС (п.1 ст. 13.2 №115-ФЗ).

Если у иностранного ВКС во время трудовой деятельности на территории России был перерыв по причине болезни или получения отпуска без сохранения заработной платы, то условие по минимальному размеру вознаграждения, указанное в п.1 ст. 13.2 №115-ФЗ считается выполненным, если итоговая сумма его заработной платы за 3 календарных месяца в течение отчетного периода составляет трехкратную сумму минимального размера вознаграждения.

Относительно максимального размера оплаты труда зарубежных ВКС на территории РФ в законодательстве никаких требований не установлено.

Налогообложение высококвалифицированного иностранного специалиста

НК РФ (п.1 ст. 226) обязывает юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также адвокатов и нотариусов перечислять в бюджет налог с доходов, полученных налогоплательщиками в результате отношений с этими лицами. То есть работодатель по отношению к своим сотрудникам является налоговым агентом.

Ставка налога на доход для ВКС устанавливается в размере 13% (Письмо Минфина РФ от 23.05.2016 г. №03-04-06/29406). Такой же размер ставки применяется к доходам, напрямую связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей. Например, отпускные или командировочные выплаты, а также компенсация за неиспользованный отпуск, которую получает сотрудник при расторжении трудового договора, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Что касается налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ (ст. 218—220), то иностранные граждане, работающие как ВКС на территории РФ и являющиеся налогоплательщиками, вправе их получить только после того, как получат статус резидента РФ. Статус налогового резидента иностранцы могут получить, если будут находиться в России не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Помимо налогов, работодатель за своих сотрудников также обязан перечислять страховые взносы в соответствующие фонды.

К страховым взносам за ВКС законодательство выдвигает следующие требования:

1. ВКС не относятся к списку лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию на территории РФ, если такие лица являются временно пребывающими в России, соответственно, с их доходов взносы в ПФР не производятся (п.1 ст.7 Закона от 15.12.2001 №167-ФЗ).
2. ВКС являются исключением среди иностранных сотрудников, за которых работодатель обязан перечислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если такой работник имеет статус временно пребывающего лица на территории РФ (п.1 ст.2 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ).
3. Работодатель освобождается от уплаты взносов в ФОМС, так как ВКС не относятся к застрахованным лицам в соответствии с п.1 ст.10 от 29.11.2010 №326-ФЗ.
4. Страховые взносы от несчастных случаев за иностранных работников перечисляются в общем порядке (ст.5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С того момента, как иностранному сотруднику присваивается статус постоянно или временно проживающего иностранного гражданина на территории РФ, на работодателя возлагаются обязательства по уплате страховых взносов в ПФР, ФСС (Письмо Минтруда РФ от 18.12.2015 г. №17-3/В-620).

Необходимость уведомления о выплате

Законодательством на работодателей, у которых заключены трудовые отношения с ВКС, возложено обязательство по уведомлению территориального подразделения ГУВМ МВД об исполнении обязательств по выплате зарплаты высококвалифицированным иностранным специалистам. (п.13 ст. 13.2 Закона №115-ФЗ).

Пошаговая инструкция

Порядок действия работодателя установлен Приказом МВД России от 10.01.2018 №11. В приложении №5 к этому приказу утверждена унифицированная форма уведомления.

Сроки выполнения обязательств

Работодатели обязаны уведомить территориальный орган МВД, выдавший разрешение на работу ВКС, о выполнении обязательств в соответствии с трудовым договором относительно выплаты денежного вознаграждения такому сотруднику в установленном законодательством размере.

Уведомление подается каждый квартал не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

Документы

Уведомление подается в виде бланка утвержденной формы. Заявителю требуется доверенность на отправку уведомления. В бланк вносится информация как о самом работодателе, так и о сотруднике. Для заполнения полей потребуются следующие документы:

• свидетельство о регистрации юридического лица;
• свидетельство о постановке на налоговый учет;
• удостоверение личности иностранного работника;
• разрешение на работу иностранного гражданина;
• трудовой или гражданско-правовой договор;
• документ, подтверждающий сведения об исполнении обязательств по выплате заработной платы.

Форма и порядок заполнения

Бланк, утвержденный Приказом №11, заполняется от руки или с помощью компьютера на русском языке. Сведения должны быть указаны разборчиво, без исправлений и сокращений.

В документе отражается следующая информация:

• наименование органа ГУВМ МВД;
• информация об организации-работодателе (форма, вид деятельности, наименование, регистрационные сведения, адрес);
• данные о ВКС (ФИО, дата рождения, гражданство, сведения удостоверения личности, место пребывания или проживания, реквизиты разрешения на работу);
• информация о трудовых отношениях (номер и дата заключения трудового договора);
• размер заработной платы за каждый месяц отчетного периода;
• ФИО и должность лица, подписавшего уведомление;
• данные лица, ответственного за подачу уведомления.

Способы донесения информации

Уведомление может быть подано одним из следующих способов (п.5 Приложение 6 Приказа №11):

• на бумажном носителе при визите в отдел МВД;
• почтовым отправлением с уведомлением о вручении и описью вложения;
• в электронной форме, включая портал Госуслуги.

Сотрудник МВД при приеме уведомления проверяет правильность заполнения бланка и наличие доверенности у заявителя. Факт приема уведомления отображается в соответствующем журнале учета, а лицу, которое предоставило уведомление, выдается справка о приеме документа.

Если уведомление направляется в электронной форме, то заявителю поступает письмо с подтверждением о получении документа.

Возможные вопросы и сложности

При заполнении уведомления у работодателя могут возникнуть следующие вопросы:

1. Какие сведения следует указать в графе «Адрес постановки на учет по месту пребывания или адрес регистрации по месту жительства», если сотрудник поменял место жительства в месяце, идущим за отчетным кварталом, т.е. когда необходимо направить уведомление в МВД? Адрес указывается фактический на дату заполнения сведений в уведомлении.
2. Размер заработной платы следует указать в начисленном или выплаченном по факту размере? Данные о заработной плате указываются в соответствии с данными, указанными в трудовом договоре, заключенным с сотрудником, то есть начисленная сумма.
3. Оплата труда за последний месяц квартала выплачивается 2 раза: первый — в конце последнего месяца в квартале, а второй — в начале первого месяца следующего квартала. Вторую выплату необходимо указать в графе «не исполнено обязательств»? Сумма заработной платы, срок уплаты которой не наступил, может указываться как неисполненное обязательство.

Административная ответственность

За нарушение требования о подаче уведомления о выплате заработной платы ВКС в территориальный орган МВД, включая его отсутствие или нарушение порядка предоставления, в п.5 ст. 18.15 КоАП РФ предусмотрена ответственность в виде административного штрафа для должностных лиц в размере от 35 тыс. руб. до 70 тыс. руб. , а для юридических лиц — от 400 тыс. руб. до 1 млн. руб.

Привлекая к трудовой деятельности ВКС, работодателю следует изучить все законодательные нюансы, касающиеся трудовых отношений с иностранным гражданином. Трудовые отношения с ВКС требуют соблюдения правил налогообложения, а также миграционного законодательства.