+7 (499) 653-64-25 Москва

Какие налоги платят иностранцы, работающие в России по патенту, и как вернуть НДФЛ?

Время на чтение: 6 минут Добавить в закладки

Подавляющее число трудовых мигрантов прибывает в Россию из ЕАЭС или стран, с которыми установлен безвизовый режим. Выходцы из Евразийского экономического союза могут трудоустроиться в РФ практически без дополнительных административных процедур, а жителям остальных государств постсоветского пространства потребуется приобрести патент на работу.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-64-25. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Страховые взносы и ставки налогообложения

Статус иностранного гражданина в России определяется законом 115-ФЗ от 2002 года. Статья 13.3 данного НПА описывает порядок оформления и перечень лиц, имеющих право работать исключительно при условии получения трудового патента.

До того как иностранец найдет себе официальную работу, он должен сам позаботиться о своей медицинской страховке и оформить полис ДМС. Как только контракт о найме подписан, сотрудник из другой страны попадает под защиту российского трудового и страхового законодательства,которое и определяет, какие налоги он будет платить.
В соответствии с законом, к работникам из-за границы применяют следующие ставки обложения доходов:

  • НДФЛ – 13% или 30% в зависимости от статуса постоянного сотрудника (резидент/нерезидент), ст. 224 НК;
  • пенсионное страхование – наниматель начисляет 22% на всю сумму заработка, если его годовая величина не превышает 1150000 рублей, и 10% на все средства, превышающие граничную величину, пп 1 части 2 ст. 425 НК;
  • на случай нетрудоспособности – 2,9% от рассчитанной зарплаты работника-резидента (максимальная сумма обложения за 2019 год – 865 000 рублей), для нерезидентов (и временно пребывающих в России) действует ставка 1,8% до момента изменения статуса, пп 2 части 2 ст. 425 НК;
  • медицинское страхование – 5,1% от полученного дохода, пп 3 части 2 ст. 425 НК;
  • от травматизма на производстве – от 0,2% до 8,5%, в соответствии с присвоенным классом риска для производства (одинакова для граждан РФ и иностранцев), ст. 22 закона 125-ФЗ от 1998 года.

Условия легального трудоустройства

Приезжая в РФ из безвизовых стран, иностранные специалисты соглашаются с тем, что:

  • для легального трудоустройства они обязаны получить патент и самостоятельно выплачивать ежемесячные взносы авансом;
  • устроиться на работу можно только в регионе регистрации и исключительно по указанной в патенте профессии;
  • часть фиксированных платежей может быть компенсирована за счет возврата удержанного из зарплаты НДФЛ только одним работодателем.

Отчисления с зарплаты и других поступлений

В отношении доходов в виде заработной платы к высококвалифицированным специалистам, безвизовым мигрантам, беженцам, резидентам стран-членов ЕАЭС, работающим на основании трудового патента, применяется общая ставка НДФЛ в 13% от начисленного дохода, и на это положение не влияет продолжительность нахождения человека в России до того, как он был принят на работу.

Патент позволяет уплачивать 13% НДФЛ без получения статуса налогового резидента исключительно из выплат, полученных от работодателя в качестве вознаграждения за труд. Для остальных поступлений в адрес иностранца предусмотрены другие процентные ставки:

  • 15% – от суммы дивидендов, выплаченных нерезиденту РФ;
  • 35% – удерживают из денежных выигрышей и стоимостного эквивалента полученных призов;
  • 30% – из всех остальных видов дохода, кроме перечисленных в части 3 ст. 224 НК, до момента получения статуса резидента (при условии проживания с России 183 и более дней за предшествующий год, ст. 207 НК).
При выплате дохода иностранцу источник автоматически становится его налоговым агентом, ст. 226 НК. Удержания не производятся при оплате услуг в пользу иностранца, зарегистрированного в качестве ИП.

Декларация

Предоставлять декларацию по форме 3-НДФЛ иностранцу необходимо, только если:

  • гражданин другой страны получал какие-то доходы, кроме заработной платы от российского нанимателя (субъекта хозяйствования);
  • иностранец стал российским резидентом и получает доходы от заграничных плательщиков (с указанием формы обложения в другой стране и величины удержанных там сумм), зачет НДФЛ происходит с учетом договоренностей РФ с государством-источником;
  • резидент РФ намерен получить вычет по НДФЛ;
  • заграничный гражданин решил покинуть Россию;
  • потенциальному получателю ВНЖ (без официального места работы в РФ) нужно подтверждение стабильности финансового положения.

В декларации следует указать статус отчитывающегося лица (резидент/нерезидент) и цель предоставления документа (доплата в бюджет/возврат/отсутствие уплаты). Справка! Декларация по форме 3-НДФЛ за наемных работников работодателем не подается.

Скачать бланк налоговой декларации по форме 3-НДФЛ
Мы не рекомендуем самостоятельно оформлять документы. Экономьте время – обращайтесь к нашим юристам по телефонам:

Справка о доходах

По окончании отчетного года работодатель должен представить в ИФНС подробную справку по каждому из физлиц-получателей доходов. Отчет подается по обновленной форме 2-НДФЛ (Приказ ФНС от 2018 года № ММВ-7-11/566@) Для работников с паспортом другого государства, принятых на основании трудового патента, есть ряд особенностей:

  • иностранный код ИНН, если нет сведений об оформлении российского, можно не указывать;
  • имя и фамилию работника можно вписывать латиницей (в соответствии с документом, удостоверяющим личность);
  • статус налогоплательщика с 2019 года обозначается кодом «6» (наемные работники с патентом);
  • в разделе 3 нужно указать порядковый номер и дату выдачи уведомления из ИФНС, подтверждающего наличие авансовых патентных выплат и право нанимателя принимать их к расчету (цифровое обозначение вычета «3»).
Скачать бланк справки о доходах по форме 2-НДФЛ
Мы не рекомендуем самостоятельно оформлять документы. Экономьте время – обращайтесь к нашим юристам по телефонам:
В том же Приказе ФНС есть подробный порядок заполнения формы 2 НДФЛ в 2019 году и полный справочник используемых кодов.

Отчёт нанимателей

Декларация 6-НДФЛ заполняется и представляется в ИФНС только нанимателями. В ней ежеквартально фиксируется информация о выплатах в адрес физических лиц, даже если она носила разовый характер и сумма была небольшой. Сам отчет не несет персонифицированной информации, а лишь отражает общие цифры по предприятию.

В первом разделе отражается:

  • сумма всей начисленной коллективу зарплаты;
  • величина рассчитанного НДФЛ со всего фонда оплаты труда;
  • сумма авансовых взносов по патентам трудоустроенных иностранцев (в размере, не превышающем начисленный НДФЛ по каждому человеку).

Во второй части дается расшифровка по периодам выплаты доходов, датам проведения удержания и перечисления патентных платежей в бюджет, ст.226 НК. В случаях, когда уплаченные авансом взносы по патенту выше, чем фактические удержания из зарплаты, в графах проставляются нули.

Если в пределах календарного года в адрес физлиц доход не начислялся и не выплачивался, «пустой» отчет 6-НДФЛ не подается. Если выплату произвели всего раз за период с 1 января до 31 декабря, декларацию нужно сдавать на протяжении всего года.

Скачать бланк налоговой декларации по форме 6-НДФЛ
Мы не рекомендуем самостоятельно оформлять документы. Экономьте время – обращайтесь к нашим юристам по телефонам:

Административная ответственность

Неуплата НДФЛ или несвоевременная подача отчетности, допущенная предприятием, повлечет за собой административную ответственность.

В частности:

  • неподача или опоздание при предоставлении отчета – штраф 5% от суммы за месяц, но не более 30% за весь период просрочки и не ниже 1000 рублей, ст. 119 НК;
  • отсутствие перечислений по НДФЛ или неполная оплата – 20% от суммы недоимки (в случае обнаружения умысла – 40%), ст. 122 НК;
  • нарушение сроков подачи – штраф 300-500 рублей, ст. 15.5 КоАП.

Статья 15.5 КоАП РФ. Нарушение сроков представления налоговой декларации

Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

Несвоевременная оплата авансовых патентных платежей автоматически аннулирует действие документа, позволяющего трудиться в России. Для иностранца это означает, что к нему могут применить финансовые санкции, предусмотренные в ст. 18.10 КоАП, вплоть до выдворения из РФ в административном порядке.

      

Предоставление вычета наемным иностранным гражданам

Российский работодатель не имеет права принять на работу иностранца без трудового патента или разрешения на работу.

В свою очередь, сам патент выдается при условии авансовой оплаты фиксированной ставки НДФЛ хотя бы за 1 месяц. Это означает, что у потенциального заграничного сотрудника всегда есть переплата по налогу с доходов. Закон требует от бухгалтерии предприятия учитывать эти перечисления и производить возмещение при расчете НДФЛ из зарплаты работающих специалистов, иностранных граждан.

Так как вернуть фиксированные взносы работающим иностранным сотрудникам в виде предоставления вычета по НДФЛ нужно на законном основании, организация-наниматель должна соблюсти два условия:

  • получить письменное заявление от работника (удобнее, если к нему будут прикреплены копии квитанций об оплате);
  • подать запрос в ИФНС с просьбой подтвердить право на предоставление вычета (требовать возмещения аванса по НДФЛ можно только у одного работодателя).

Уведомление налоговиков не является бессрочным и выдается сроком на один календарный год, в течение которого бухгалтерия предприятия будет рассчитывать налоговое обязательство по следующей схеме:

  1. К начисленной зарплате применяется общая ставка НДФЛ в 13% и определяется полная сумма удержания.
  2. По данным, полученным из ФНС и от самого работника, определяется размер авансового платежа за расчетный месяц (ст. 227.1 НК закрепляет его на уровне 1200 рублей в месяц с учетом федерального и регионального коэффициента-дефлятора).
  3. Сумма предварительного взноса отнимается от величины расчетного НДФЛ.
  4. Если начисленный нанимателем налог выше ранее оплаченного аванса, положительная разница перечисляется в бюджет.
  5. Если стоимость патента больше начисленного подоходного налога по месту работы, переплата возмещению не подлежит.

Может ли мигрант сам вернуть НДФЛ?

Трудовые мигранты, работающие в РФ, могут рассчитывать на возврат подоходного налога только в случае получения доходов из легальных источников.

Если официального места работы у иностранных граждан нет, возврат НДФЛ невозможен. В ситуациях, когда работодатель не спешит с оформлением разрешения на применение вычета в пользу работника с патентом, иностранец вправе сам проявить инициативу:

  • подать (лично, по почте или через электронный кабинет) декларацию по форме 3-НДФЛ (с пометкой возврат налога);
  • прикрепить к письменному обращению в ИФНС квитанции и справку 2-НДФЛ (выдается нанимателем по первому требованию наемного лица, ст. 62 ТК).

Если организация-работодатель отчитывается в одной налоговой, а наемное лицо оплачивает патент на счета другой, то возмещение можно получить исключительно путем самостоятельного обращения в ИФНС.

Варианты возмещения авансовых платежей

Вариантов для получения части уплаченных авансовых сумм обратно всего два: через нанимателя и посредством личного обращения в налоговую инспекцию. В каждом случае порядок действий будет различаться кардинально.

Как самостоятельно вернуть НДФЛ за прошлый налоговый период?

Когда мигрант вынужден сам позаботиться о компенсации части заранее уплаченного НДФЛ (в виде стоимости патента), ему необходимо подготовить пакет документов.

Для этого потребуется:

  1. Истребовать у руководства справку 2-НДФЛ за предыдущий год с расшифровкой начисленных сумм, удержанного подоходного и примененных к работнику вычетов. Выдать ее должны в трехдневный срок (считаются только рабочие дни), ст. 62 ТК.
  2. На основании полученной справки и банковских квитанций заполнить декларацию 3-НДФЛ за год, предшествующий текущему.
  3. Удобным для налогоплательщика способом передать в ИФНС декларацию, приложения к ней и личное заявление (форма закреплена в Приказе ФНС от 11.2015 № ММВ-7-11/512@).
  4. К пакету документов можно добавить копии страниц паспорта, в котором отмечаются даты въезда и выезда из РФ.

Через работодателя

Несколько дольше, но проще получить переплаченные денежные средства через своего нанимателя. Алгоритм действий руководства предприятия следующий:

  1. Старт процедуре дает личное письменное заявление сотрудника и предоставление им подтверждающих документов (копии патента, квитанций и паспорта).
  2. Работодатель должен обратиться в ИФНС, где он стоит на учете, и дождаться уведомления о предоставления права реализовать вычет иностранному физлицу. За 10 дней, которые отведены на рассмотрение вопроса, налоговики успевают сделать запрос в миграционное управление, выяснить, не выдавалось ли такое же разрешение другому нанимателю, проверить поступление средств в бюджет.
  3. Полученное уведомление дает основание заполнить на работника 2-НДФЛ и сделать перерасчет в ведомости по зарплате.
  4. Далее можно вернуть лишнее путем пересчета будущих выплат или провести перечисление на указанные сотрудником реквизиты.
  5. Затем внести корректировки в декларацию по НДФЛ за текущий период.

Возможная сумма возврата

По общему правилу, сумма возврата не может превысить один из двух граничных показателей: стоимость патента или размер НДФЛ из заработка. Из госбюджета будет возмещена наименьшая из сумм.

Если ежемесячные патентные платежи превышают исчисленный подоходный налог, то возврат остатка, перенос или зачет его в счет будущих платежей невозможен.

При оформлении на работу иностранца потенциальный наниматель должен учитывать особый порядок его трудоустройства и налогообложения выплачиваемых доходов. В то же время, в период действия контракта о найме заграничный специалист может рассчитывать на защиту своих трудовых прав наравне с российскими гражданами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 653-64-25 (Москва)
+7 (812) 313-25-95 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!
      
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий
Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: