Приказ Минтруда: оплата больничного по договору ГПХ

В начале декабря 2022 года на официальном сайте Минтруда появилась информация о том, что работникам, с которыми оформлены договоры гражданско-правового характера (ГПХ), с 2023 года начнут платить больничные так же, как и работникам, оформленным по трудовым договорам. И это хорошо, поскольку на момент написания этой статьи (декабрь 2022 года) такой возможности у этих граждан нет.

Показать содержание

• Особенности процедуры
• Кто будет производить выплаты
• Необходимый размер взносов
• Кто может рассчитывать
• На какой стадии Приказ Минтруда

Особенности процедуры

Емельяненко Наталья Леонидовна

6 лет проработала помощником юриста в юридической компании

Задать вопрос

Дело в том, что до конца 2022 года работники, выполняющие работы и оказывающие услуги по договорам ГПХ, не имели права на получение выплат по больничным листам. Это было прямо предусмотрено Налоговым Кодексом (подпункт 2 пункта 3 статьи 422 НК) и Федеральным законом №255-ФЗ об обязательном социальном страховании (пункт 1 части 1 статьи 2).

То есть те граждане, которые выполняли работы по договорам ГПХ, не подлежали обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Даже если их месячный доход составлял многие десятки и сотни тысяч рублей, по нормам закона за них в Фонд социального страхования (ФСС) работодатели не перечисляли взносы. И, таким образом, эти работники не имели права на оплату больничных листов. В данном случае все просто: нет взносов в ФСС — нет оплачиваемых больничных.

Еще несколько слов для понимания. При работе по договорам ГПХ работодатели всё же уплачивают за таких работников определенные взносы. Но только в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Другими словами, у «гпхашников»:

• идет отчисление НДФЛ в ФНС (удержание этого налога с человека является обязанностью организации или ИП);
• формируется пенсионный стаж за счет страховых взносов в ПФР;
• имеется право на обязательное медицинское обслуживание по полису ОМС за счет перечисления взносов на ОМС.

Однако граждане, оформленные по договорам ГПХ, не могут оформить больничный лист и получить деньги за него. Потому что эти «больничные» деньги выплачивает ФСС, в который с зарплаты такого работника отчисления не делаются.

Разобравшись с тем, какие взносы выплачиваются за человека, оформленного по договору ГПХ, перейдем непосредственно к нововведению.

С 01.01.2023 года такие граждане-физлица входят в категорию, за которую нужно будет платить взносы на временную нетрудоспособность и материнство. Это обусловлено подпунктом «а» пункта 3 статьи 9 закона №237-ФЗ от 14.07.2022 г. и пунктом 9 статьи 2 закона №239-ФЗ от 14.07.2022 г. А это приводит к тому, что у работников по договорам ГПХ появляется возможность брать больничный лист. И получать за него деньги так же, как это производится сейчас у оформленных по трудовым договорам.

Еще один неприятный момент состоит в следующем. Право на пособие у «гпхашников» возникает только тогда, когда сумма страховых взносов, поступивших в ФСС прошлом году, составляет не менее стоимости страхового года. Напомним, что стоимость страхового года – это взносы с минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало предыдущего календарного года (в нашем случае МРОТ 2022 года).

Формула стоимости страхового года такова:

Стоимость страхового года = [ МРОТ · 12 · ( 2,9% / 100 ) ]

На начало 2022 года МРОТ составлял 13 890 рублей. Тогда стоимость страхового года в 2022 году составит

Стоимость страхового года = [ МРОТ · 12 · ( 2,9% / 100 ) ] = [ 13 890 рублей · 12 · ( 2,9% / 100 ) = 4 833,72 рубля

То есть чтобы в 2023 году получить оплату больничного листа нужно перечислить в ФСС в предыдущем 2022 году 4 833,72 рубля. И если за человека эта сумма в 2022 году была перечислена, то он сможет получить пособие по временной нетрудоспособности уже с начала 2023 года.

А вот если эта сумма не была перечислена в ФСС в 2022 году, то рассчитывать на оплату больничного можно только с 2024 года.

Кстати, эту же сумму — 4 833,72 рубля — за себя должны заплатить индивидуальные предприниматели, желающие получать пособия по ВНиМ. Для этого им нужно вступить в добровольные правоотношения с ФСС (часть 3 статьи 4.5 закона №255-ФЗ об обязательном социальном страховании).

Весьма интересно по поводу оплаты больничных листов при работе по договору ГПХ говорит Минтруд в своем Письме №17-1/В-103 от 05.08.2022 г.

Кто будет производить выплаты

При одновременном трудоустройстве по трудовому договору у одного работодателя, и по договору ГПХ у другого, больничный выплачивает работодатель, с которым заключен трудовой договор. При этом при расчете больничного учитывается стаж, полученный во время работы по гражданско-правовым договорам.

Порядок учета стажа для расчета оплаты больничных для граждан, оформленных по договорам ГПХ, должен быть утвержден приказом Минтруда. Но пока этот приказ находится на стадии обсуждения.

И еще одна особенность — для работников, принятых по договорам ГПХ со сроком действия не более 6 месяцев, предусмотрены ограничения по оплате не более 75 календарных дней больничного (пункт 11 статьи 9 Закона №237-ФЗ).

Необходимый размер взносов

Как уже отмечалось размер взносов на соцстрахование определяется исходя из стоимости страхового года. В 2022 году эта сумма составляла 4 833,72 рубля.

Однако, начиная с 2023 года, страховые взносы будут уплачиваться единым платежом, по единому тарифу без разбивки на фонды.

Полученный единый платеж страховых взносов ФНС самостоятельно распределит по всем видам страхования: на пенсионное, обязательное медицинское и на социальное страхование.

Кто может рассчитывать

Перечислим основные сферы, где наиболее часто используются договоры гражданско-правового характера. Это:

• сфера образования — преподаватели, репетиторы, лекторы, консультанты и т. д.;
• сфера бытовых услуг — ремонт бытовой техники, мебели, транспортных средств и т. д.;
• бьюти-индустрия;
• строительство и ремонтные работы;
• IT-отрасль;
• реклама и продвижение товаров и услуг в интернете;
• оказание услуг по перевозке/доставке и другие сферы.

Работники, занятые в этих сферах с 2023 года вправе рассчитывать на оплату больничных.

На какой стадии Приказ Минтруда

Изменения в Налоговом Кодексе и Законе об обязательном социальном страховании применительно к взносам с договоров ГПХ начнут действовать с 01.01.2023 года. Поэтому можно предполагать, что предложенный Минтрудом порядок учета стажа для оплаты больничных для граждан, оформленных по договорам ГПХ, будет принят в эти же даты. Хотя по состоянию на декабрь 2022 года этот Приказ всё еще на обсуждении.