Налоги и взносы на компенсацию отпуска при увольнении. Как отразить в 6-НДФЛ и другой отчетности?
Положения Трудового кодекса РФ дают право работникам брать в течение года отпуск или просить у работодателя денежную замену. При этом если граждане, продолжающие работать на предприятии, могут получить компенсацию только за те дни, которые превышают ежегодные 28 дней, то увольняющиеся сотрудники на основании части 1 статьи 127 ТК РФ могут рассчитывать на выплаты за все неиспользованные дни отдыха.
Однако получить весь объём начисленной выплаты не удастся, поскольку такие компенсации подлежит налогообложению. О том, чем из налогов и в соответствии с каким порядком облагаются указанные выплаты, как их отразить в отчетности, расскажем ниже.
Показать содержание
- Начисляются ли на компенсационные выплаты налоги и взносы?
- Какие налоги и как удерживаются?
- Сроки уплаты
- Как отражать код и вид дохода в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
Начисляются ли на компенсационные выплаты налоги и взносы?
Согласно статье 209 НК РФ граждане, получающие доходы в любой форме (как денежной, так и неденежной), обязаны платить НДФЛ (о том, как начисляются НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении, можно узнать здесь). Доходом физических лиц признаётся приумножение экономических выгод. Соответственно, денежные средства, полученные увольняющимся работником в счёт неиспользованного отпуска, являются его доходом (о том, как рассчитывается и в каких случаях можно получить компенсацию за неиспользованный отпуск, читайте здесь, а из этой статьи вы узнаете о правилах начисления компенсации за неиспользованный отдых, а также формулы, по которым производят расчет).
Вместе с тем статьёй 217 НК РФ закреплены некоторые виды доходов, которые не должны облагаться подоходным налогом. В их числе названы и компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудников. Однако норма абзаца 7 пункта 3 данной статьи чётко указывает на то, что выплаты за нереализованный отпуск не входят в число освобождаемых компенсаций.
Таким образом, компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в обычном порядке.
Что касается страховых взносов, согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ их уплачивать должен работодатель. При этом компенсация за отпуск при увольнении также входит в объект налогообложения страховыми взносами, как и при исчислении НДФЛ. Это подтверждается абзацем 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.
Важно! Учитывая вышеизложенное, выплаты за отпуск облагаются НДФЛ у работника и страховыми взносами у работодателя. Следовательно, из начисленной суммы бухгалтером будет удержан только НДФЛ. А страховые платежи должны быть уплачены из средств организации.Какие налоги и как удерживаются?
С суммы компенсации, которую получает увольняющийся сотрудник за нереализованное право на отдых, взимается такой обязательный платёж, как НДФЛ. В свою очередь, предприятие должно перечислить во внебюджетные фонды страховые взносы. Исчисляются они также исходя из объёма компенсации. Рассмотрим, каковы размеры перечисленных платежей.
Подоходный
Ставка по данному налогу составляет 13% для резидентов России и 30% для нерезидентов. Механизм расчёта налогового платежа достаточно прост и выражается в том, что начисленный доход умножается на ставку.
Например, если работнику начислена компенсация на уровне 11 000 руб., то удержание НДФЛ составит 1 430 руб.
Сумма, которую получит физическое лицо на руки, будет равна 9 570 руб.:
- 11 000 * 13% = 1 430 руб.;
- 11 000 – 1 430 = 9 570 руб.
Страховой взнос в ПФР
Цель уплаты работодателем взноса в пенсионный фонд – это пенсионное обеспечение граждан. Механизм удержания такого взноса имеет признаки регрессивного обложения.
Согласно пункту 1 статьи 426 НК РФ в течение периода 2017-2020 гг. ставки принимают следующие значения:
- 22%, если совокупный объём полученного физическим лицом дохода в текущем году не превысил 1 021 тыс. руб.;
- 10% на суммы свыше указанного предела.
Например, с суммы компенсации отпуска в размере 11 000 руб. работодатель перечислит в ПФР 2 420 руб. (по ставке 22%). Но в случае если начисления в пользу физического лица начиная с 1 января превысили барьер в 1 021 руб., то взнос составит 1 100 руб.
Внимание! В целях определения необходимой ставки, совокупный объём полученных физическим лицом доходов считают как сумму заработных плат и иных выплат.В Фонд соцстрахования
Такой платёж направляется на формирование денежной базы для выплат пособий на время нетрудоспособности работников и пособий, связанных с материнством. Взнос рассчитывается только в отношении тех доходов, которые меньше 815 тыс. руб.
При этом пунктом 2 статьи 426 НК РФ утверждены такие ставки:
- 2,9% от величины доходов граждан РФ;
- 1,8% от величины доходов иностранных подданных и лиц без гражданства.
Например, на выплату в размере 11 000 рублей должен быть начислен взнос в сумме 319 руб. (или 198 руб. по ставке 1,8%). А если суммарный доход физического лица, рассчитанный нарастающим итогом с начала финансового года больше 815 тыс. руб., то указанный взнос вовсе не взимается.
Взнос в ФФОМС
На цели обязательного медицинского страхования работодатель обязан заплатить 5,1%, рассчитанные исходя из выплат, начисленных работнику.
Например, при начислении выплаты за нереализованный отпуск в объёме 11 000 рублей предприятие уплатит 561 руб.
В территориальный ФОМС
Федеральный и территориальные фонды составляю единую систему, обеспечивающую функционирование ОМС. Поэтому налогоплательщикам не нужно отдельно перечислять взносы в территориальные фонды.
Справка! Таким образом, на компенсацию отпуска начисляется НДФЛ и 3 страховых взноса. За 11 000 рублей компенсации работник уплатит 1 430 руб., а работодатель – 3 300 руб.Сроки уплаты
Как подоходный налог, так и страховые взносы уплачиваются ежемесячно. Несмотря на то, что НДФЛ фактически платится физическим лицом, обязанность по перечислению платежа в бюджет лежит на работодателе.
При этом предприятие производит выплату денежных средств в пользу физического лица уже за минусом платежа по НДФЛ. А направить платёж в бюджет следует не позже следующего дня.
По страховым взносам срок уплаты несколько иной. На основании пункта 3 статьи 431 НК РФ организация перечисляет взносы до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Как отражать код и вид дохода в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
Предприятия, являясь налоговыми агентами в отношении выплат в пользу физических лиц, должны не только удерживать и перечислять налоги, но и предоставлять в ФНС России соответствующую налоговую отчётность:
- 6-НДФЛ по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев в срок до последнего дня месяца, следующего за периодом, и по итогам года до 1 апреля;
- 2-НДФЛ ежегодно до 1 апреля.
- Скачать бланк справки 6-НДФЛ
- Скачать пример справки 6-НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
- Скачать бланк справки 2-НДФЛ
- Скачать образец справки 2-НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
При заполнении данных справок помимо прочих выплат следует указать размеры компенсаций за неиспользованный отпуск с соответствующими кодами. Код по данной компенсации принимает значение «2013».
Рекомендуем ознакомиться с другими нашими статьями о расчете при увольнении:Резюмируя информацию, представленную в статье, следует отметить, что увольняющийся сотрудник обязан уплатить 13% налога с суммы выплаты за неиспользованный отдых. В свою очередь, работодатель платит до 30% в качестве страховых взносов.